Раздел 3. Налог на прибыль предприятий. (ст. 159 - 160)

Статья 159. Безнадежная и сомнительная задолженность.

159.1. Порядок урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности.

159.1.1. Налогоплательщик продавец товаров, работ, услуг имеет право уменьшить сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в текущем или предыдущих отчетных налоговых периодах в случае, если покупатель таких товаров, работ, услуг задерживает без согласования с таким плательщиком налога оплату их стоимости (предоставление других видов компенсации их стоимости). Такое право на уменьшение суммы дохода возникает, если в течение отчетного периода происходит любое из следующих событий:
а) налогоплательщик обращается в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности с такого покупателя или о возбуждении дела о его банкротстве или взыскании заложенного им имущества;
б) по представлению продавца нотариус совершает исполнительную надпись о взыскании задолженности с покупателя или взыскании заложенного имущества (кроме налогового долга).
Налогоплательщик продавец, который уменьшил сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, согласно абзаца первого настоящего подпункта обязан одновременно уменьшить сумму расходов этого отчетного периода на себестоимость таких товаров, работ, услуг.
Нормы этого подпункта не распространяются на проценты и комиссии, по которым был сформирован страховой резерв за счет увеличения расходов согласно пункту 159.2 настоящей статьи.

159.1.2. Налогоплательщик покупатель обязан уменьшить расходы на стоимость задолженности, признанной судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи .
Налогоплательщик продавец в случае если суд не удовлетворяет иск (заявление) такого продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрения) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению задолженности или ее части ( кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или ее части после представления продавцом иска (заявления)), обязан увеличить:
доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта;
расходы соответствующего налогового периода на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме задолженности, включенной в доход соответствии с настоящим подпунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенную им к уменьшению расходов согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения доходов и расходов, начисляется пеня, определена из расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение доходов и расходов согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение доходов и расходов, и выплачивается независимо от значение налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

159.1.3. Сообщение об уменьшении доходов или расходов со ссылкой на положения подпунктов 159.1.1 и / или 159.1.2 настоящего пункта налогоплательщик продавец или покупатель предоставляет органу государственной налоговой службы вместе с декларацией за отчетный налоговый период и копиями документов, подтверждающих наличие задолженности (договорам купли-продажи, решениями суда и т.д.).

159.1.4. Указанное в подпункте 159.1.1 настоящего пункта уменьшение дохода продавца и указанное в подпункте 159.1.2 настоящего пункта уменьшения расходов покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается покупателем до наступления сроков, определенных этими подпунктами.

159.1.5. Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает (восстанавливает) расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
Одновременно продавец, который уменьшил сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с подпунктом 159.1.1 настоящего пункта увеличивает доходы на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и увеличивает расходы на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по итогам налогового периода, на который приходится такое погашение.

159.1.6. Задолженность, предварительно отнесена на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта или возмещена за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 выше, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговые обязательства как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

159.2. Особенности формирования резервов банками и небанковскими финансовыми учреждениями.

159.2.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, формируют резервы для возмещения возможных потерь по всем видам кредитных операций (за исключением внебалансовых, кроме гарантий) средствами, размещенными на корреспондентских счетах в других банках, приобретенными ценными бумагами (в том числе ипотечными сертификатами с фиксированной доходностью), другими активными банковскими операциями в соответствии с законодательством, включая начисленные по всем этим операциям проценты и комиссии (далее страховой резерв).
Для целей настоящего подпункта под комиссией понимаются платежи, уплаченные финансовому учреждению за осуществление операций с кредитами, ценными бумагами и другими активными банковскими операциями.
Страховой резерв формируется и списывается банком самостоятельно в размере и порядке, предусмотренными методике, которая определяется для банков Национальным банком Украины, а для небанковских финансовых учреждений специально уполномоченными органами исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг и ценных бумаг в соответствии с полномочиями и включается в состав расходов.

159.2.2. Размер страхового резерва, создаваемого за счет увеличения расходов финансового учреждения, не может превышать:
для банков 20 процентов (на период с 1 апреля 2011 к 1 января 2012 30 процентов) суммы задолженности по всем видам операций, указанных в подпункте 159.2.1 пункта 159.2 настоящей статьи, а именно: суммы непогашенной основной суммы долга и начисленных процентов и комиссий, а также суммы предоставляемых гарантий на последний рабочий день отчетного налогового периода;
для небанковских финансовых учреждений – размера, устанавливается соответствующими законами о соответствующей небанковское финансовое учреждение, но не более 10 процентов суммы долговых требований, а именно: совокупных обязательств дебиторов такого небанковского финансового учреждения на последний рабочий день отчетного налогового периода. К сумме указанной задолженности не включаются обязательства дебиторов, возникающих при осуществлении операций, не включаются в основной деятельности финансовых учреждений. Под термином «основная деятельность» следует понимать операции, определенные соответствующим статьям законов о небанковские финансовые учреждения.

159.2.3. В случае если по результатам отчетного налогового периода совокупный размер страхового резерва, сформированного согласно подпунктам 159.2.1 и 159.2.2 пункта 159.2 настоящей статьи, уменьшился (кроме случаев его уменьшения в результате возмещения банком безнадежной задолженности заемщика в установленном законодательством порядке за счет страхового резерва кредитора и уменьшение норматива формирования резерва согласно законодательству), избыточная сумма страхового резерва, которая включена в расходы, направляется на увеличение дохода банка по результатам такого отчетного периода.

159.2.4. Порядок и источники создания и использования резервов (фондов) для страхования вкладов (депозитов) физических лиц устанавливаются отдельным законом.

159.3. Порядок возмещения небанковскими финансовыми учреждениями сумм безнадежной задолженности за счет страхового резерва.

159.3.1. Задолженность, по которой кредитор не обращается в суд или не принимает другие меры, предусмотренные законодательством Украины, по ее взысканию до истечения сроков исковой давности, не уменьшает доходы кредитора согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта и не может быть возмещена за счет его страховых резервов.
Основная сумма долга, которая не может быть принудительно взысканной с дебитора результате заключения мирового соглашения в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника или признании его банкротом, определенной законом, не уменьшает доходы кредитора согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта, но может быть возмещена за счет его страховых резервов, созданных в соответствии с настоящей статьей.

159.3.2. Задолженность кредитора, возникшей вследствие неисполнения обязательств по векселю, возмещается за счет страхового резерва после признания плательщика по векселю в установленном законодательством порядке банкротом.
Задолженность кредитора по долговым ценным бумагам (кроме векселей), возникшей в результате невыполнения эмитентами своих обязательств, возмещается за счет страхового резерва после признания эмитента банкротом в порядке, установленном действующим законодательством.
Задолженность финансового учреждения от владения акциями и другими долевыми ценными бумагами, эмитенты которых признаны банкротами и по которым отменена государственная регистрация выпуска (эмиссии) таких ценных бумаг, возмещается за счет страхового резерва после обнародования решения об отмене выпуска (эмиссии) ценных бумаг соответствующими органами при условии , что договоры на приобретение таких ценных бумаг или взносы в уставный капитал были осуществлены финансовым учреждением до момента оглашения информации об отмене регистрации выпуска (эмиссии).
В случае если кредитор в следующих налоговых периодах осуществляет продажу или отчуждает иным способом за соответствующую компенсацию ценные бумаги, задолженность по которым была предварительно возмещена за счет страхового резерва, или получает любые суммы средств в качестве компенсации их стоимости, сумма полученных (начисленных) доходов включается в состав доходов кредитора по результатам соответствующего налогового периода, в котором произошла такая продажа (отчуждение).

159.3.3. Безнадежная задолженность заемщика, признанного банкротом в установленном законом порядке, возмещается за счет страхового резерва кредитора после принятия судом решения о признании дебитора банкротом. Средства, полученные кредитором в результате завершения ликвидационной процедуры и продажи имущества заемщика, включаются в состав доходов кредитора в налоговый период их поступления.
В случае если кредитор предоставляет кредит дебитору, против которого возбуждено дело о банкротстве, до момента заключения кредитного договора, и информация о возбуждении такого дела была обнародована (за исключением случаев предоставления финансовых кредитов в рамках процедуры санации дебитора под залог его корпоративных прав), безнадежная задолженность по кредиту погашается за счет собственных средств кредитора.
При этом доход дебитора, объявленного банкротом в установленном законом порядке, не увеличивается на сумму указанного безнадежной задолженности.
В случае если кредитор не может обратиться в суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве в связи с тем, что безоговорочно требования такого кредитора к должнику совокупно составляют сумму, меньшую чем 300 минимальных размеров заработной платы, такая сумма требований включается в состав расходов кредитора .

159.3.4. Задолженность, обеспеченная залогом, погашается в порядке, предусмотренном нормами соответствующих законов.
Залогодержатель имеет право возместить за счет страхового резерва часть задолженности осталась непогашенной после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с условиями закона и договора (в судебном или внесудебном порядке).
В случае если согласно законодательству после проведения внесудебного обращения взыскания на предмет залога следующие требования кредитора к должнику считаются недействительными или обязательство, обеспеченное залогом, считается полностью выполненной, за счет страхового резерва возмещается часть задолженности, которая превышает сумму средств (оценочная стоимость имущества) , фактически полученных кредитором в результате обращения взыскания на предмет залога.

159.3.5. Безнадежная задолженность, возникшая вследствие несостоятельности дебитора погасить задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), возмещается за счет страхового резерва кредитора при наличии любого из следующих документов:
подтверждение Торгово-промышленной палаты Украины о наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории Украины;
подтверждения уполномоченных органов другого государства, легализованных консульскими учреждениями Украины, в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории этого государства;
решения Президента Украины о введении чрезвычайной экологической ситуации в отдельных местностях Украины, утвержденного Верховной Радой Украины, или решение Кабинета Министров Украины о признании отдельных местностей Украины пострадавшими от наводнения, засухи, пожара и других видов стихийных бедствий, в том числе решение о признании отдельных местностей пострадавшими от неблагоприятных погодных условий, повлекшие за собой потерю урожая сельскохозяйственных культур в объемах, превышающих 30 процентов среднего урожая за последние пять календарных лет.
При этом доход дебитора не увеличивается на сумму задолженности, возникшей в результате невыполнения погасить такую задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), в течение всего срока действия таких форс-мажорных обстоятельств.

159.3.6. Просроченная задолженность предприятий, учреждений и организаций, на имущество которых не может быть обращено взыскание, или тех, которые не подлежат приватизации согласно закону, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение
30 календарных дней с момента возникновения просрочки указанная задолженность не компенсирована в любой другой способ.
При этом кредитор в сроки, предусмотренные законом, обязан обратиться в суд с иском о возмещении убытков, полученных в связи с таким кредитованием. В случае если кредитор не обращается в суд в течение определенных законом сроков или в случае, если суд отказывает в иске или оставляет исковое заявление без рассмотрения, кредитор обязан увеличить доходы на сумму безнадежной задолженности в соответствующий налоговый период.

159.3.7. Просроченная задолженность умерших физических лиц, а также судом признанных безвестно отсутствующими или объявленных умершими возмещается за счет страхового резерва кредитора после получения свидетельства о смерти или после принятия решения суда о признании физических лиц безвестно отсутствующими или умершими при условии, что такое решение было принято после дня заключения кредитного соглашения.
После возмещения просроченной задолженности в соответствии с настоящим подпунктом кредитор имеет право осуществить юридические меры по взысканию безнадежной задолженности по наследству такого физического лица в пределах и в порядке, определенных законодательством.

159.3.8. Просроченная задолженность по договорам, признанным судом полностью или частично недействительными по вине дебитора, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если дебитор не погашает задолженность по указанным договорам в течение 30 календарных дней со дня принятия решения суда о признании их полностью или частично недействительными.
При этом доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда о признании договоров полностью или частично недействительными по вине дебитора.

159.3.9. Просроченная задолженность по договорам или их частями, признанными судом недействительными по вине кредитора или по вине обеих сторон, погашается за счет возврата дебитором суммы кредиторской задолженности, а в случае его невозврата в течение 30 календарных дней из прибыли, остающейся в распоряжении кредитора после налогообложения.
При этом доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда о признании договоров или их частей недействительными по вине обеих сторон.

159.3.10. Просроченная задолженность физических лиц, объявлен в розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска местонахождение такого физического лица не установлены.

159.3.11. Просроченная задолженность юридических лиц, руководителей которых объявлен в розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска местонахождение этих лиц не установлено.

159.3.12. В случае если все меры по взысканию безнадежной задолженности в порядке, определенным пунктом 159.3 настоящей статьи, не дали положительного результата, небанковские финансовые учреждения относят такую задолженность на расходы в части, не возмещена за счет страхового резерва, созданного в соответствии с настоящей главой.

159.4. Порядок возмещения банками сумм безнадежной задолженности за счет страхового резерва.

159.4.1. За счет созданного страхового резерва банк возмещает задолженность, определенная безнадежной согласно методике, установленной Национальным банком Украины. Порядок возмещения безнадежной задолженности за счет страховых резервов для банков устанавливается Национальным банком Украины по согласованию с Министерством финансов Украины.

159.5. Дополнительные положения.

159.5.1. В случае если дебитор полностью или частично погашает безнадежную задолженность, предварительно отнесенную кредитором на уменьшение доходов или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму компенсации, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого состоялся возврат указанной задолженности или ее части.

159.5.2. В случае если по заключению соответствующего уполномоченного органа, определенного подпунктом 159.3.5 пункта 159.3 настоящей статьи, обстоятельства непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора) имеют временный характер и не влияют на способность дебитора оплатить задолженность по их окончании, кредитор может предоставить претензию дебитору по уплате указанной задолженности. Если дебитор не погасил указанную задолженность или кредитор не обратился с иском в суд относительно взыскания такой задолженности в течение сроков, определенных законом, доходы кредитора и дебитора увеличиваются на сумму указанной задолженности.

159.5.3. В случае если физическое лицо дебитор, судом признана безвестно отсутствующим или объявлен умершим, появляется, кредитор обязан осуществить соответствующие меры по взысканию задолженности с такого лица. В случае, если такое физическое лицо платит задолженность, которая была предварительно отнесена кредитором на уменьшение доходов или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму средств, полученных от дебитора в налоговый период, в течение которого состоялся возврат указанной задолженности.

159.5.4. В случае если в соответствии с законом решение о признании договоров недействительными по вине дебитора отменено, а кредитор не оспаривает такое решение в сроки, предусмотренные законом, кредитор увеличивает доход на сумму задолженности, предварительно отнесенную на уменьшение дохода или возмещенную за счет страхового резерва в налоговый период, течение которого истек срок для подачи такой жалобы.

159.5.5. В случае если физическое лицо, в отношении которого органами досудебного следствия объявлен розыск, разыскан и платит задолженность, которая была предварительно включена кредитором на уменьшение дохода или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму компенсации задолженности, полученной от дебитора, в налоговый период, течение которого состоялся возврат указанной задолженности (ее части).

159.5.6. В случае если юридические или физические лица, признанные виновными в причинении вреда согласно положениям Гражданского кодекса Украины, погашают задолженность физического лица, отнесенной кредитором на уменьшение дохода или возмещена за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму средств, полученных в погашение задолженности дебитора , в налоговый период, в течение которого состоялся возврат указанной задолженности (Ее части).

Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов.

160.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей.
Для целей настоящего пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются:
а) проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
б) дивиденды, выплачиваемые резидентом;
в) роялти;
г) фрахт и доходы от инжиниринга;
г) лизинговая / арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;
д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
е) прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенный в соответствии с нормами настоящего раздела;
е) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
з) брокерская, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;
и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
к) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);
л) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
м) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров / выполненных работ / оказанных услуг, переданных / выполненных / оказанных резиденту от такого нерезидента ( постоянного представительства, в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

160.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, указанных в пунктах 160.3 160.6 настоящей статьи, обязаны удерживать налог с таких доходов, указанных в пункте 160.1 настоящей статьи, по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступили в силу.

160.3. Доходы нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 этого раздела, в следующем порядке:
базой налогообложения является прибыль, рассчитываемая как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;
с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажу указанных в настоящем подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;
указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными ценными бумагами. Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.
Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают органа государственной налоговой службы по месту своего расположения отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

160.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы ), полученных субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

160.5. Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.
При этом:

• базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
• лицами, уполномоченными взимать этот налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является он плательщиком этого налога или нет, а также является ли он субъектом упрощенного налогообложения или нет.

160.6. Страховщики или другие резиденты, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхование жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом суммы, перечисляемые, таким образом:
в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц – нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта» по ставке
0 процентов;
в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по ставке 4 процента суммы, перечисляемой за свой счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;
при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям, установленным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховочных брокеров, которые в порядке, определенном таким уполномоченным органом, подтверждающие, что перестрахование осуществлено в перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого соответствует требованиям, установленным указанным уполномоченным органом), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, по ставке 0 процентов;
в других случаях, чем указанные в абзацах втором четвертом настоящего пункта, по ставке 12 процентов суммы таких выплат за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

160.7. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и / или распространения рекламы о такого резидента, при такой выплате уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

160.8. Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к налогоплательщику, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.
В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведущейся им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с органом государственной налоговой службы по местонахождению постоянного представительства.
В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется органом государственной налоговой службы как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

160.9. Резиденты, которые предоставляют агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющие деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание