Раздел 2. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) (ст. 61-71)

Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти для его осуществления.

61.1. Налоговый контроль система мер, принимаемых контролирующими органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдение законодательства по вопросам проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Налоговый контроль в части осуществления мер, принимаемых таможенными органами в целях проверки правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, является составной частью таможенного контроля.

61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, указанными в статье 41 настоящего Кодекса, в пределах их полномочий, установленных настоящим Кодексом.

61.3. Органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственного участия в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

Статья 62. Способы осуществления налогового контроля.

62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:

62.1.1. ведение учета налогоплательщиков;

62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности органов государственной налоговой службы;

62.1.3. проверок и сверок соответственно требованиям этого Кодекса, а также проверок по соблюдению законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в порядке, установленном законами Украины, регулирующих соответствующую сферу правоотношений.

Статья 63. Общие положения по учету налогоплательщиков.

63.1. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

63.2. Постановке на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все налогоплательщики.
Постановка на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

63.3. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местом жительства (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые производится деятельность (неосновное место учета).
Центральный орган государственной налоговой службы может принять решение об изменении основного места учета налогоплательщика.
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса.
Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основным и неосновным месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Заявление о постановке на учет налогоплательщика по неосновным месту учета подается в соответствующий налоговый орган течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытие объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению.

63.4. Постановки на учет налогоплательщиков юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом, если органами регистрации являются органы государственной налоговой службы или когда проведение государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.

63.5. Все физические лица плательщики налогов и сборов регистрируются в органах государственной налоговой службы путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц налогоплательщиков в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Физические лица предприниматели и лица, которые намереваются осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат постановке на учет как самозанятые лица в органах государственной налоговой службы согласно настоящим Кодексом (на, область, район, населенный пункт);

70.2.4. место жительства, а для иностранных граждан также гражданство;

70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные другого документа, удостоверяющего личность), кем и когда выдан.

70.3. К информационной базе Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:

70.3.1. источники получения доходов;

70.3.2. объекты налогообложения;

70.3.3. сумма начисленных и / или полученных доходов;

70.3.4. сумма начисленных и / или выплаченных налогов;

70.3.5. О налоговую скидку и налоговые льготы налогоплательщика.

70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет физических лиц предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:

70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и постановки на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;

70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и постановки на учет изменений в данных о лице, замену или продление действия справок о постановке на учет;

70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

70.4.4. виды деятельности;

70.4.5. гражданство и номер, который используется при налогообложении в стране гражданства, для иностранцев;

70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов ее действия.

70.5. Физическое лицо – налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которой раньше не формировалась учетная карточка налогоплательщика и которая не включена в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя или уполномоченное лицо подать соответствующему органу государственной налоговой службы учетную карточку физического лица налогоплательщика, которая является одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.
Физическое лицо – налогоплательщик, который по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязана лично подать соответствующему органу государственной налоговой службы уведомления и документы для обеспечения ее учета по фамилии, имени, отчества и серией и номеру паспорта, а также предъявить паспорт.
Физическое лицо подает учетную карточку физического лица налогоплательщика или сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеет постоянного места жительства в Украине, органа государственной налоговой службы по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.
Для заполнения учетной карточки физического лица налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) используются данные паспорта.
Форма учетной карточки физического лица налогоплательщика и сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и порядок их представления устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.
Физическое лицо несет ответственность по закону за достоверность информации, представляемой для регистрации в Государственном реестре.

70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы внутренних дел обязаны представлять соответствующим органам государственной налоговой службы информацию относительно изменения данных, включаемых в учетную карточку физического лица налогоплательщика, не позднее следующего рабочего дня после проведения регистрации таких изменений.
Порядок предоставления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом Министров Украины.

70.7. Физические лица налогоплательщики обязаны представлять органам государственной налоговой службы сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте) , в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме и в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.

70.8. О проведении государственной регистрации физического лица налогоплательщика в Государственном реестре и внесения изменений в данные, содержащиеся в Государственном реестре, центральный орган государственной налоговой службы информирует орган государственной налоговой службы:

70.8.1. по месту учета физического лица;

70.8.2. по месту жительства физического лица;

70.8.3. по месту получения доходов или местонахождению другого объекта налогообложения физического лица.

70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица орган государственной налоговой службы выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте.
В таком документе указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом государственной налоговой службы.
Форма документа и порядок его выдачи устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

70.10. Органом государственной налоговой службы по месту жительства физического лица налогоплательщика по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девяти страницах) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.

70.11. В случае выявления недостоверных данных или ошибок в представленной учетной карточке или сообщении (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и / или внесении отметки в паспорт или продлен срок регистрации.

70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые учреждения, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержат информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в частности в случае:

70.12.1. выплаты доходов, с которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны представлять информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, выплачивающим им доходы;

70.12.2. заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов;

70.12.3. открытие счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физическими лицами безналичных расчетов;

70.12.4. заполнения физическими лицами, определенными в пункте 70.1 этой статьи, таможенных деклараций при пересечении таможенной границы Украины;

70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;

70.12.6. проведения государственной регистрации физических лиц предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий, патентов и т.д.) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;

70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, являющихся объектом налогообложения, или прав на него;

70.12.8. представления органам государственной налоговой службы деклараций о доходах, имуществе и другие активы;

70.12.9. регистрации транспортных средств, переходящих в собственность физических лиц;

70.12.10. оформление физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;

70.12.11. в других случаях, определенных законами Украины и другими нормативно-правовыми актами.

70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 настоящей статьи, не имеющие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.

70.14. Орган государственной налоговой службы отмечает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте ) во всех сообщениях, направляемых ему.
Каждый налогоплательщик указывает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте ) во всех отчетных или других документах, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Украины.

70.15. Сведения из Государственного реестра:

70.15.1. используются органами государственной налоговой службы исключительно для осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства Украины;

70.15.2. являются информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о постановке на учет физических лиц предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты представляют безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, органам государственной налоговой службы по своему местонахождению информацию о физических лицах, связанной с регистрацией таких лиц как плательщиков налогов, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), в частности:

70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица предприниматели, налоговые агенты о дате приема на работу или увольнение с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию , предусмотренную статьей 51 настоящего Кодекса;

70.16.2. органы внутренних дел о физических лицах, которые зарегистрировали свое местожительство в соответствующем населенном пункте или снятые с регистрации в данном населенном пункте, об изменении физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, транспортные средства, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также об утраченных, похищенные паспорта в пятидневный срок со дня поступления соответствующих заявлений от физических лиц и о паспортах умерших граждан ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов о судах, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния о физических лицах, которые умерли (для закрытия учетных карточек), ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.5. органы, осуществляющие регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на осуществление такой деятельности, о выдаче или аннулировании регистрационного свидетельства в пятидневный срок со дня проведения соответствующего действия;

70.16.6. органы государственной регистрации прав о облагаемое недвижимое имущество, относительно которого у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опека, попечительство и управления имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, опеки или управления имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения не позднее чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения;

70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления информацию о других объектах налогообложения.

70.17. Государственный реестр физических лиц налогоплательщиков формируется на основе Государственного реестра физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей. Учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу настоящего Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей, присваиваются номера, соответствующие идентификационным номерам налогоплательщиков физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей, выданные органами государственной налоговой службы в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу настоящего Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физических лиц, не подлежат обязательной замене и являются, удостоверяющих регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц налогоплательщиков.

Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности государственной налоговой службы.

71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности государственной налоговой службы комплекс мероприятий по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для выполнения органами государственной налоговой службы возложенных на них функций и задач.