Раздел 5. Налог на добавленную стоимость. (ст. 180-188)

Статья 180. Налогоплательщики.

180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога является:
1) любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;
2) любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве налогоплательщика;
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которую возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:
лицо, на которое возлагается соблюдения требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;
лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления в соответствии с настоящим Кодексом, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которую для них не суждено.
Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;
4) лицо, ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;
5) лицо управляющий имущества, которая ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученное в управление по договорам управления имуществом.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров;
6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, по праву наследования или на иных законных основаниях переходит в собственность государства ( в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает оно общей суммы операций по поставке товаров / услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;
7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с их основной деятельности, находящихся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет при поставке услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

180.3. Лица, указанные в пункте 180.2 настоящей статьи, имеют права, выполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.




Статья 181. Требования по регистрации лиц как плательщиков налога.

181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (оплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса лица, являющегося плательщиком единого налога .

181.2. Если лица, не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков, ввозящие товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону такие лица платят налог при таможенном оформлении товаров без регистрации в качестве плательщиков такого налога.




Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков.

182.1. Если лицо, производящее налогооблагаемые операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций является меньше установленной указанной статьей суммы и объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние

12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.




Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога.

183.1. Любое лицо, подлежащей обязательной регистрации или принял решение о добровольной регистрации как налогоплательщика, представляет в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление.

183.2. В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнута объема налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 настоящего Кодекса.

183.3. В случае добровольной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

183.4. Лица, переходящие на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения при условии, если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, не предусматривает уплаты налога, подают регистрационную заявление одновременно с подачей заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
Датой перехода указанных лиц на общую систему налогообложения является дата их регистрации как плательщиков налога.

183.5. Лица, указанные в пунктах 183.3 и 183.4 настоящей статьи, могут привести в заявлении желаемый (планируемый) день регистрации как плательщика налога, которая соответствует дате начала проведения операций или дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на выписку налоговых накладных.

183.6. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем юридического лица плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением личности и полномочий) в орган государственной налоговой службы по месту жительства) лица. В заявлении указываются основания для регистрации лица как плательщика налога.

183.8. Орган государственной налоговой службы отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и / или представленных документов установлено, что лицо не осуществляет поставки товаров / услуг или не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 настоящего Кодекса, или если существуют обстоятельства, являющиеся основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 настоящего Кодекса.

183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении) Свидетельство о регистрации такого лица как налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после желаемого (требуемого) дня регистрации налогоплательщика, указанному в его заявлении, или в течение 10 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, если желаемый (планируемый) день регистрации в заявлении не указано или такой день наступает раньше даты, которая приходится на последний день срока, установленного для регистрации налогоплательщика органом государственной налоговой службы. Если желаемый (планируемый) день регистрации, указанный в заявлении лица, наступает после завершения 10 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (С уведомлением о вручении) Свидетельство о регистрации такого лица как налогоплательщика не позднее желаемого (требуемого) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении.

183.10. Любое лицо, подлежит обязательной регистрации в качестве налогоплательщика, считается плательщиком налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут объема налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 настоящего Кодекса, без права на отнесения сумм налога в налоговый кредита и получение бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

183.11. Оригинал свидетельства о регистрации плательщика налога должен храниться таким плательщиком, а копии свидетельства, достоверность которых заверена органом государственной налоговой службы, размещаться в обозримых местах в помещении налогоплательщика и во всех его филиалах (отделениях), представительствах.

183.12. Центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр налогоплательщиков, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как плательщики налога.

183.13. Для информирования налогоплательщиков центральный орган государственной налоговой службы ежедекадно публикует на своем веб-сайте:

183.13.1. данные из реестра плательщиков налога с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика налога, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера свидетельства о регистрации плательщика налога, даты начала его действия;

183.13.2. информацию о лицах, лишенных регистрации в качестве плательщиков налога по заявлению налогоплательщика, по инициативе органов государственной налоговой службы или по решению суда, а именно об аннулированных свидетельствах о регистрации плательщика налога с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин аннулирования и оснований для аннулирования свидетельств .

183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, свидетельства о регистрации, а также положения о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.

183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (местожительства) или его перевода на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы снятия такого плательщика с учета в одном органе государственной налоговой службы и постановки на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

183.16. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образован лицо, или срок, после которого изменяются данные в свидетельстве о регистрации плательщика налога, указанное свидетельство выдается только на такой срок.

183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации налогоплательщика (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется плательщиком налога как другая новообразованная лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи ‘связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

183.18. Лицу, регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.




Статья 184. Аннулирование регистрации налогоплательщика.

184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика налога, которая проводится путем исключения из реестра налогоплательщиков и происходит в случае если:
а) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога в течение предыдущих 12 месяцев, подал заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость налогооблагаемых товаров / услуг таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 настоящего Кодекса , при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных настоящим разделом;
б) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, приняла решение о прекращении и утвердила ликвидационный или передаточный баланс относительно своей деятельности в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных настоящим разделом;
в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;
г) лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не подает органу государственной налоговой службы декларации по налогу на добавленную стоимость и / или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки / приобретение товаров, произведенных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита ;
г) учредительные документы любого лица, зарегистрированного как плательщик налога, признанные решением суда недействительными;
д) хозяйственным судом вынесено постановление о ликвидации юридического лица банкрота;
е) налогоплательщик ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования) или лицо освобождено от уплаты налога или его налоговой регистрации аннулирована, признан недействительным) по решению суда;
е) физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, умерла, она объявлена умершей, признана недееспособной или безвестно отсутствующим, ограничено его гражданскую дееспособность;
ж) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице;
з) истек срок действия свидетельства о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость;
а) объем поставки товаров / услуг налогоплательщиками, зарегистрированными добровольно, другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев совокупно составляет менее 50 процентов общего объема поставок.

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенной в подпункте «а» пункта 184.1 настоящей статьи, осуществляется по заявлению налогоплательщика, а на основаниях, определенных в подпунктах «б» «и» пункта 184.1 настоящей статьи, может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего органа государственной налоговой службы. Свидетельство о регистрации плательщика налога считается аннулированным с даты аннулирования регистрации плательщика налога.

184.3. Орган государственной налоговой службы аннулирует регистрацию лица как налогоплательщика, подавшего заявление об аннулировании регистрации, если установит, что соответствует требованиям пункта 184.1 настоящей статьи.

184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации орган государственной налоговой службы в течение 10 календарных дней после поступления заявления налогоплательщика об аннулировании регистрации подает такому плательщику налога мотивированный письменный отказ в аннулировании регистрации с пояснениями по данному вопросу.

184.5. С момента аннулирования регистрации лица как плательщика налога такое лицо лишается права на отнесения сумм налога в налоговый кредит, выписку налоговых накладных.

184.6. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулировании регистрации.

184.7. Если в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у налогоплательщика остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы налога были включены в налоговый кредит, налогоплательщик не позднее даты подачи заявления об аннулировании его регистрации как плательщика налога обязан признать условное поставки таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов, кроме случаев реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения соответствии с законом.

184.8. В случае если на дату подачи заявления об аннулировании регистрации плательщика налога имеет налоговые обязательства по результатам последней налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия уплачивается в государственный бюджет. Аннулирование регистрации лица как плательщика налога происходит в день, следующего за днем проведения расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового периода.

184.9. В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.

184.10. Об аннулировании регистрации плательщика налога налоговый орган обязан письменно уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.




Статья 185. Определения объекта налогообложения.

185.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:
а) поставки товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса,
в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю / арендатору;
б) поставки услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса;
в) ввоз товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта импорт);
г) вывоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта экспорт);
г) с целью налогообложения этим налогом к экспорту также приравнивается поставки товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обращении на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных в соответствии с положениями глав 35 37 Таможенного кодекса Украины;
д) с целью налогообложения этим налогом на импорт также приравнивается поставки товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных в соответствии с положениями глав 35 37 Таможенного кодекса Украины, для их последующего свободного обращения на территории Украины;
е) предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.




Статья 186. Место поставки товаров и услуг.

186.1. Местом поставки товаров являются:
а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта);
б) место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;
в) место, где производится сборка, монтаж или установка, в случае если товары складываются, монтируются или устанавливаются
(С испытанием или без него) продавцом или от его имени.
186.1.1. Если поставка товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, осуществляемой в пределах таможенной территории Украины, местом поставки считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.
Участком пассажирской перевозки, осуществляемой в пределах таможенной территории Украины, считается участок, на котором происходит такая перевозка без остановок за пределами таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.
Пункт отправления пассажирского транспортного средства первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости после остановки за пределами таможенной территории Украины.
Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины последний пункт на таможенной территории Украины для посадки / высадки пассажиров на таможенной территории Украины.

186.2. Местом поставки услуг являются:

186.2.1. место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:
а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;
б) услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества;
в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;
г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом;

186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:
а) услуг агентств недвижимости;
б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;
в) другие услуги по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строящегося;

186.2.3. место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги для устройства платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий.

186.3. Местом поставки указанных в настоящем пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или в случае отсутствия такого места место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:
а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использованию объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);
б) рекламные услуги;
в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, поставке и тестирования программного обеспечения, обработка данных и предоставление консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;
г) предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;
г) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;
д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи , включая соответствующее предоставление или передача права на использование возможностей такой передачи, распространения или прием, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям;
е) услуги радиовещания и телевизионного вещания;
е) оказание посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;
ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг.

186.4. Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 настоящей статьи.

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств.

187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные дата оприходования денежных средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;
б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

187.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

187.3. В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисления) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора.

187.4. В случае если поставки товаров / услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты.

187.5. В случае если поставки товаров / услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, удостоверяющий факт поставки налогоплательщиком товаров / услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписывания соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

187.7. Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров / услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его зобов ‘ язаннями перед бюджетом.

187.8. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.
Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом оказания которых является таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какая из событий произошло раньше.

187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам).
Для целей настоящего пункта долгосрочный договор (контракт) это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг по долговременным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорам, заключенным на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг , не предусмотрено поэтапного их сдачи.

187.10. В случае если налогоплательщики, которые поставляют тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), предоставляют услуги по водоснабжению, водоотведению и услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным как плательщики налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединения совладельцев многоквартирных домов, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости (далее ЖЭКи), датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления средств на банковский счет налогоплательщика, а датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с банковского счета в оплату приобретенных товаров / услуг.
Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров / услуг для ЖЭКов и бюджетных учреждений, получающих такие товары / услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога.
Для целей настоящего пункта услугами, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживание дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водо-и теплоснабжения, водоотведения и ливневой канализации, вывоза и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборка домовой и придомовой территории, а также другие услуги, предоставляемые ЖЭКами указанным в настоящем пункте покупателям за их счет.

187.11. Предыдущая (авансовая) оплата стоимости экспортируемых или импортируемых не меняет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговых обязательств, такого экспортера или импортера.



Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров / услуг.

188.1. База налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый , используемый производителями субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов, кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров / услуг.
База налогообложения операций по поставке товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров / услуг по закону.
В случае если поставки товаров / услуг осуществляется по регулируемым ценам (тарифам), база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по таким ценам (тарифам).
В случае поставки необоротных активов, в том числе в случае их самостоятельной ликвидации, перевода из производственных в непроизводственные, перевод с использования в налогооблагаемых операциях для использования в необлагаемых, база налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости на момент их поставки.
В базу налогообложения учитывается стоимость товаров / услуг, поставляемых за любые средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемым ценам (тарифам) в виде производственной дотации из бюджета), и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно получателем товаров / услуг или какой-либо третьим лицом в качестве компенсации стоимости товаров / услуг, поставленных таким налогоплательщиком.
В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже цены приобретения объекта лизинга.
В случаях, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 189 настоящего Кодекса.

1 2 3 4 5 6 Содержание