Раздел 1. Общие положения. (ст. 15-25)

Статья 15. Налогоплательщики.

15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющегося объектом налогообложения согласно с настоящим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в соответствии с настоящим Кодексом.

15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.


Статья 16. Обязанности налогоплательщика.

16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать на надлежащим образом оформленную письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовой отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот льгот, предоставляемых при использовании средств, высвобожденных в суб ‘ ведения хозяйства в результате предоставления льготы, в порядке определенным государством);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение возложено законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. сообщать контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налогового долга, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.


Статья 17. Права налогоплательщика.

17.1. Налогоплательщик имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в органах таможенной службы, в том числе и через Интернет информацию о налогах и сборах и нормативно-правовые акты, которые регулируют, порядок учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях плательщиков налогов, полномочия контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. выбирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

17.1.6. присутствовать при проведении проверок, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний по содержанию (текста) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о такого плательщика без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны во время выполнения служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение убытков (ущерба), причиненного незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

17.1.12. по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, вести учет временных и постоянных налоговых разниц, и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.

17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.



Статья 18. Налоговые агенты.

18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержания из доходов, начисляемых (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечисления налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и выполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.


Статья 19. Представители налогоплательщика.

19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть удостоверена в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.


Статья 20. Права органов государственной налоговой службы.

20.1. Органы государственной налоговой службы имеют право:

20.1.1. приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдение требований иного законодательства, осуществление контроля за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее 10 календарных дней до дня приглашения заказными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

20.1.2. при проведении выездных проверок получать у налогоплательщиков (представителей налогоплательщиков) копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью (при наличии)), свидетельствующие о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы; проверять при проведении проверок у налогоплательщиков физических лиц, а также у должностных лиц и других работников налогоплательщиков юридических лиц документы, удостоверяющие личность;

20.1.3. получать бесплатно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, коммерческих банков и других финансовых учреждений справки, в порядке установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и настоящим Кодексом, справки и / или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;

20.1.4. проводить проверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;

20.1.5. требовать от налогоплательщиков, которые проверяются в ходе проверок, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных.

В случае отказа налогоплательщика (его должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты и / или проводят деятельность, подлежащую лицензированию и / или патентованию) от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных), предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, или непредоставление для проверки документов, их копий (при условии наличия таких документов) применяются меры, предусмотренные статьей 94 настоящего Кодекса;

20.1.6. для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном настоящим Кодексом, информацию, справки, копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемые доходы, расходы налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, соблюдением требований иного законодательства, осуществление контроля за которым возложен на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом;

20.1.7. при проведении проверок требовать изготовление и предоставление копий первичных документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью), свидетельствующие о нарушении налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и получать их у плательщиков налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

20.1.8. при проведении проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

20.1.9. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы при проведении контрольной расчетной операции, подлежащие возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. При невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;

20.1.10. при проведении проверок требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставления полномочных лиц для совместного с представителями органов государственной налоговой службы снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления им деятельности проверяемого предприятия;

20.1.11. доступа при проведении проверок в территории, помещений (кроме жилья граждан) и другого имущества, используемого для осуществления хозяйственной деятельности и / или являющихся объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) или связаны с другими объектами налогообложения и / или могут быть источником погашения налогового долга;

20.1.12. в случаях, установленных законом, обращаться в суд о прекращении юридического лица и предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя о признании недействительными учредительных документов субъектов хозяйствования;

20.1.13. исключен;

20.1.14. исключен;

20.1.15. обращаться в суд относительно приостановления расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательства ‘язань налогоплательщика) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

20.1.15.1. исключен;

20.1.15.2. недопущение должностных лиц органов государственной налоговой службы к обследованию территорий и помещений, указанных в подпункте 20.1.11 настоящей статьи;

20.1.16. обращаться в суд, в случае если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика путем наложения ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящихся в банке, и обязательства такого плательщика налогов выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;

20.1.17. обращаться в суд о наложении ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящихся в банке, в случае, если у налогоплательщика, имеющего налоговый долг, отсутствует имущество и / или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и / или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

20.1.18. обращаться в суд о взыскании средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;

20.1.19. обращаться в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которого наступил и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.20. исключен;

20.1.21. составлять отношении налогоплательщиков физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков юридических лиц протоколы об административных правонарушениях в порядке, определенном законом;

20.1.22. выносить постановления по делам об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных законом;

20.1.23. в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, передавать налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов;

20.1.24. требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранение выявленных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;

20.1.25. пользоваться в служебных делах средствами связи, принадлежащих налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.26. привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;

20.1.27. определять в определенных настоящим Кодексом случаях суммы налоговых и денежных обязательств плательщиков налогов;

20.1.28. применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и / или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом, взимать суммы просроченной задолженности предприятия перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (займу), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом;

20.1.29. осуществлять контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), при наличии свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законами, с последующей передачей материалов о выявленных нарушениях органам, выдавшим эти документы, торговых патентов;

20.1.30. получать бесплатно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирование информационного фонда Государственного реестра физических лиц налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов и сборов ( обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, о выдаче таких свидетельств о государственной регистрации и лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов внутренних дел о гражданах, прибывших на жительство в соответствующего населенного пункта или выбывших из него, от отделов государственной регистрации актов гражданского состояния о физических лицах, которые умерли;

20.1.31. получать безвозмездно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и взимание при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, которые осуществляют резиденты и нерезиденты, по форме, согласованной с Государственной налоговой администрацией Украины, и от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

20.1.32. предоставлять отсрочки и рассрочки денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решения о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренном законом;

20.1.33. применять к финансовым учреждениям, которые не представили соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы, финансовые (штрафные) санкции в установленном настоящим Кодексом размере;

20.1.34. за несвоевременное выполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взимать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных законами Украины по таким видам платежей;

20.1.35. предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц налогоплательщиков другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону;

20.1.36. обращаться в случаях, предусмотренных законом в суд о применении санкций, связанных с запретом организации и проведению азартных игр на территории Украины;

20.1.37. принимать решение об изменении основного места учета и перевод крупных налогоплательщиков на учет в специализированные органы государственной налоговой службы и снимать их с учета и переводить в другие органы государственной налоговой службы;

20.1.38. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.39. получать от нотариусов на письменные запросы информацию о вступлении физического лица в упражнение наследника с обязателен указанием полных данных о таком лице (фамилия, имя, отчество, номер и серия паспорта, год рождения, место проживания и т.п.) и сведения об имуществе (недвижимое, движимое, средства и т.д.), полученное по наследству;

20.1.40. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Права, предусмотренные подпунктами 20.1.1 20.1.11, 20.1.23 20.1.26, 20.1.29 20.1.31, предоставляются должностным лицам органов государственной налоговой службы, а права, предусмотренные подпунктами 20.1.12 20.1.22, 20.1 .27 20.1.28, 20.1.32 20.1.40 настоящей статьи, предоставляются председателям государственных налоговых администраций и начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям.

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов.

21.1. Должностные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение заданий контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителей и других участников отношений, возникающих при реализации норм этого Кодекса и других законов, не унижать их чести и достоинства;

21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, получаемый, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.

21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность по закону.

21.3. Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.


Статья 22. Объект налогообложения.

22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика налоговой обязанности.


Статья 23. База налогообложения.

23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения это физический, стоимостный или иной характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога отдельно.

23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для различных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для различных налогов.


Статья 24. Единица измерения базы налогообложения.

24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика базы налогообложения или его части, в отношении которого применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна соответствовать одна единица измерения базы.


Статья 25. Ставка налога.

25.1. Ставке налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 Содержание