Раздел 18. Особенности налогообложения налогоплательщиков в условиях действия соглашения о разделе продукции. (ст. 335 - 340)

Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции.

335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взимание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

Налоговые обязательства не возникают в случае:
распределения прибыльной продукции между инвестором и государством;
передачи права собственности от инвестора к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия соглашения;
передачи имущества сторонами соглашения о разделе продукции в пользование оператору соглашения в рамках такой сделки;
распределения оператором компенсационной и / или прибыльной продукции между инвесторами;
передачи имущества сторонами соглашения о разделе продукции оператору для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в пределах такого соглашения.

335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:
а) налог на добавленную стоимость;
б) налог на прибыль предприятий;
в) плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно разделу IV настоящего Кодекса.
Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрироваться по местонахождению как плательщик налогов и при взятии на налоговый учет подать органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:
заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;
копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.
После регистрации в качестве налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты предоставляются инвестором по каждому налогу, сбору (обязательному платежу) отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.
Форма свидетельства о регистрации инвестора как налогоплательщика утверждается центральным органом государственной налоговой службы.

335.3. Действие настоящего раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных Статья 337 этого Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, которые участвуют в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказания услуг) на основании договоров (контрактов ) с инвестором.
Указанные лица платят налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и отдельно от учета других видов деятельности.
Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.


Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль.

336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором с его прибыли, полученной от выполнения соглашений о разделе продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:
а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора, определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о разделе продукции, приобретенной инвестором в собственность в результате раздела продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные расходы при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с исполнением договора, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением;
б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о разделе продукции
Расходы на приобретение необоротных активов и затраты на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.
Налог на прибыль предприятий, подлежащая уплате, определяется и выплачивается исключительно в денежной форме;
в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия соглашения о разделе продукции;
г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Инвестор определяет налог на прибыль предприятий, подлежащая уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;
г) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о разделе продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученной от выполнения соглашения о разделе продукции, и налога на прибыль предприятий, полученной от других видов деятельности, не связанных с выполнением настоящего договора;
д) льготы по налогу на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.
Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о разделе продукции, выплачиваемая инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и / или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов, утвержденной межведомственной комиссией;
е) налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.
Официальное подтверждение о уплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в орган государственной налоговой службы, в котором такого инвестора взято на учет;
е) при заключении многостороннего соглашения о разделе продукции или в случае, если инвестором выступает объединение юридических лиц, начисление и уплата налога на прибыль возлагается на оператора-инвестора, который ведет отдельный бухгалтерский и налоговый учет операций, осуществляемых по соглашению. Определение оператора-инвестора и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.
Порядок представления налоговой отчетности по таким сделкам устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.


Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость.

337.1. Поставки на таможенной территории Украины продукции, приобретенной инвестором в собственность в результате ее распределения по соглашению о разделе продукции, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, исчисляется и уплачивается в порядке и сроки, установленные разделом V настоящего Кодекса.

337.2. При ввозе на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг) и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о распределении продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога), подлежащих уплате при таможенном оформлении товаров (услуг) , не справляются.
Под ввозом товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта понимается поставка нерезидентом инвестору (его постоянному представительству) товаров (сопутствующих услуг), местом поставки которых является таможенная территория Украины согласно законодательству Украины.
Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводородного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при условии ввоза такого сырья в соответствии с соглашением о разделе продукции.
С учетом требований статьи 22 Закона Украины «О соглашениях о разделе продукции» в случае вывоза с таможенной территории Украины продукции, приобретенной в соответствии с условиями такого соглашения инвестором в собственность, налоги, подлежащие уплате при таможенном оформлении товаров (сопутствующих услуг), не справляются .
В случае вывоза за границы таможенной территории Украины для выполнения соглашения указанных товаров и иных материальных ценностей, которые ранее были приобретены инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и платежи не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, который взимается по нулевой ставке.
При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о распределении продукции, поставляемые нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не взимается.
Предусмотрены в пункте условия налогообложения распространяются в рамках деятельности, связанной с соглашением о разделе продукции, также на юридических лиц (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), участвующих в выполнении работ, предусмотренных соглашением о распределении продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором.
В случае использования указанных товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесены в связи с предоставлением льгот, если такое неисполнение обязательств произошло по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

337.3. Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, подает налоговому органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок / приобретение течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирование регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не происходит.


Статья 338. Особенности взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

338.1. Порядок, ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и условия его уплаты при выполнении соглашений о разделе продукции определяются такими соглашениями.
Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть меньше, чем установленные разделом XI настоящего Кодекса на момент заключения соглашения о разделе продукции.

338.2. Учет начисленных и уплаченных инвестором сумм платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых на условиях соглашения о разделе продукции ведется в порядке, определенном соглашением.


Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о разделе продукции.

339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с выполнением работ (оказанием услуг), предусмотренных соглашением о распределении продукции, осуществляется отдельно от учета других видов деятельности с целью избежания двойного отражения компенсационных затрат инвестора. Порядок такого учета, в частности с целью возмещения затрат инвестора и расчета налога на прибыль, определяется соглашением о разделе продукции согласно требованиям законодательства Украины.
В случае если по соглашению о разделе продукции работы проводятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной деятельности.

339.2. Годовой баланс и отчетность инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о разделе продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

339.3. Для целей налогового контроля инвестор, который платит налоги и сборы при выполнении соглашения о разделе продукции, обязан хранить первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством
Документальные проверки выполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов проводятся в соответствии с настоящим Кодексом.


Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство.

Государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора при выполнении налоговых обязательств, определенных соглашением о распределении продукции, будет применяться законодательство, действующее на момент заключения сделки, кроме случаев, когда законом уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются. Закон, которым уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются, инвестором применяется со дня вступления в силу.

Содержание