в Украине
Статья 323. Плательщики сбора.
323.1 Плательщиками сбора являются водопользователи субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица предприниматели, которые используют воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и / или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и используют воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
Статья 324. Объект обложения сбором.
324.1 Объектом обложения сбором является фактический объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.
324.2 Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов являются:
324.2.1. Для нужд гидроэнергетики фактический объем воды, пропускаемой через турбины гидроэлектростанций для выработки электроэнергии;
324.2.2. Для нужд водного транспорта при использовании поверхностных вод грузовым самоходных и несамоходных флотом, эксплуатируется (в зависимости от водоизмещения), и пассажирским флотом, эксплуатируется (в зависимости от количества мест).
324.3 Объектом обложения сбором за специальное водопользование для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, которое связано с потерями воды на фильтрацию и испарение).
324.4 Сбор не взимается:
324.4.1 за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков) ;
324.4.2 за воду, используемую для противопожарных нужд;
324.4.3 за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;
324.4.4 за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;
324.4.5 за воду, забирается научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяния и для производства элитных семян риса;
324.4.6 за воду, которая утрачена в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;
324.4.7 за подземную воду, которая изымается из недр для устранения вредного воздействия вод (подтопление, засоление, заболачивание, оползня, загрязнения и т.д.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, используемой в хозяйственной деятельности после изъятия и / или приобретается для использования другими пользователями;
324.4.8 за воду, которая забирается для обеспечения выпуска молодежи ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;
324.4.9 за морскую воду, кроме воды из лиманов;
324.4.10 за воду, используемую садоводческими и огороднических товарищества (кооперативы);
324.4.11 за воду, которая забирается для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов в соответствии с законом.
324.5 Сбор за специальное водопользование для нужд гидроэнергетики не справляется с гидроаккумулирующих электростанций, которые функционируют в комплексе с гидроэлектростанциями.
324.6 Сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта не взимается:
324.6.1. С морского водного транспорта, который использует речной водный путь исключительно для захода с моря в морской порт, расположенный в низовьях реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзования);
324.6.2. При эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающей станции, плавнафтобазы, дебаркадеры, пока плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.
Статья 325. Ставки сбора.
325.1 Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод
323.1 Плательщиками сбора являются водопользователи субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица предприниматели, которые используют воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и / или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и используют воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
Статья 324. Объект обложения сбором.
324.1 Объектом обложения сбором является фактический объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.
324.2 Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов являются:
324.2.1. Для нужд гидроэнергетики фактический объем воды, пропускаемой через турбины гидроэлектростанций для выработки электроэнергии;
324.2.2. Для нужд водного транспорта при использовании поверхностных вод грузовым самоходных и несамоходных флотом, эксплуатируется (в зависимости от водоизмещения), и пассажирским флотом, эксплуатируется (в зависимости от количества мест).
324.3 Объектом обложения сбором за специальное водопользование для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, которое связано с потерями воды на фильтрацию и испарение).
324.4 Сбор не взимается:
324.4.1 за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков) ;
324.4.2 за воду, используемую для противопожарных нужд;
324.4.3 за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;
324.4.4 за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;
324.4.5 за воду, забирается научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяния и для производства элитных семян риса;
324.4.6 за воду, которая утрачена в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;
324.4.7 за подземную воду, которая изымается из недр для устранения вредного воздействия вод (подтопление, засоление, заболачивание, оползня, загрязнения и т.д.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, используемой в хозяйственной деятельности после изъятия и / или приобретается для использования другими пользователями;
324.4.8 за воду, которая забирается для обеспечения выпуска молодежи ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;
324.4.9 за морскую воду, кроме воды из лиманов;
324.4.10 за воду, используемую садоводческими и огороднических товарищества (кооперативы);
324.4.11 за воду, которая забирается для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов в соответствии с законом.
324.5 Сбор за специальное водопользование для нужд гидроэнергетики не справляется с гидроаккумулирующих электростанций, которые функционируют в комплексе с гидроэлектростанциями.
324.6 Сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта не взимается:
324.6.1. С морского водного транспорта, который использует речной водный путь исключительно для захода с моря в морской порт, расположенный в низовьях реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзования);
324.6.2. При эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающей станции, плавнафтобазы, дебаркадеры, пока плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.
Статья 325. Ставки сбора.
325.1 Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод
| Бассейны рек, включая притоки всех порядков | Ставки сбора, гривен/100 куб. метров |
| Днепра севернее Киева (Припяти и Десны), включая г. Киев |
26,97 |
| Днепра южнее Киева (без Ингульца) | 25,65 |
| Ингульца | 39,12 |
| Северского Донца | 52,60 |
| Южного Буга (без Ингула) | 29,66 |
| Ингула | 36,39 |
| Днестра | 16,16 |
| Вислы и Западного Буга | 16,16 |
| Прута и Сирета | 12,14 |
| Тисы | 12,14 |
| Дуная | 10,82 |
| Рек Крыма | 53,93 |
| Рек Приазовья | 64,75 |
| Других водных объектов | 29,66 |
325.2 Ставки сбора за специальное использование подземных вод
| Наименование региона | Ставки сбора, гривен/100 куб. метров |
| Автономная Республика Крым | 49,87 |
| в том числе г. Севастополь | 49,87 |
| Области: | |
| Винницкая | 43,11 |
| Волынская | 44,53 |
| Днепропетровская | 37,77 |
| Донецкая | 51,26 |
| Житомирская | 43,11 |
| Закарпатская | 28,32 |
| Запорожская: | |
| Веселовский, Мелитопольский, Приазовский, Акимовский районы | 43,11 |
| остальные районы области | 39,12 |
| Ивано-Франковска: | |
| Богородчанский, Верховинский, Долинский, Косовский, Надвирнянский, Рожнятовский районы | 67,42 |
| остальные районы области | 37,77 |
| Киевская: | |
| Белоцерковский, Бородянский, Броварской, Васильковский, Иванковский, Кагарлицкий, Киево-Святошинский, Макаровский, Мироновский, Обуховский, Полесский районы | 31,34 |
| остальные районы области | 36,97 |
| Кировоградская | 49,87 |
| Львовская | 39,12 |
| Луганская | 56,62 |
| Николаевская | 56,62 |
| Одесская | 47,20 |
| Полтавская: | |
| Великобагачанский, Гадяцкий, Зеньковский, Лохвицкий, Лубенский, Миргородский, Новосанжарский, Решетиловский, Хорольский, Шишацкий районы | 29,16 |
| остальные районы области | 32,51 |
| Ровенская: | |
| Владимирецкий, Здолбуновский, Костопольский, Ровенский, Сарненский, Острожский районы | 34,79 |
| остальные районы области | 40,40 |
| Сумская: | |
| Глуховский, Сумской, Роменский, Шосткинский районы | 32,51 |
| остальные районы области | 37,01 |
| Тернопольская | 52,60 |
| Харьковская | 40,44 |
| Херсонская | 40,44 |
| Хмельницкая: | |
| Деражнянский, Красиловский, Летичевский, Староконстантиновский, Хмельницкий, Полонский, Шепетовский районы | 33,72 |
| остальные районы области | 51,26 |
| Черкасская | 29,16 |
| Черновицкая | 47,20 |
| Черниговская: | |
| Городнянский, Корюковский, Ичнянский, Сосницкий, Щорский, Талалаевский районы | 40,44 |
| остальные районы области | 31,61 |
| г. Киев | 40,29 |
325.3 Ставка сбора за специальное водопользование для нужд гидроэнергетики составляет 5,24 гривен за 10 000 куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций.
325.4 Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная, составляют:
325.4.1. Для грузового самоходного и несамоходного флота, эксплуатируется, - 0,09 гривны за 1 тоннаж-сутки эксплуатации;
325.4.2. Для пассажирского флота, эксплуатируется, -
0,01 гривны за 1 место-сутки эксплуатации.
325.5 Ставки сбора за специальное водопользование для нужд рыбоводства составляют:
325.5.1. 27,52 гривны за 10 000 куб. метров поверхностной воды;
325.5.2. 33,09 гривны за 10 000 куб. метров подземной воды.
325.6 Ставки сбора за специальное использование воды, входящей исключительно в состав напитков, составляют:
325.6.1. 25,60 гривны за 1 куб. метр поверхностной воды;
325.6.2. 29,86 гривны за 1 куб. метр подземной воды.
325.7 Ставка сбора за специальное использование шахтной, карьерной и дренажной воды составляет 5,93 гривны за 100 куб.метров воды.
325.8 Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения сбор за фактический объем воды, пропускаемой через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата, исчисляется с применением коэффициента 0,005.
325.9 К ставок сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.
325.10 При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем «Другие водные объекты», указанного в пункте 325.1 настоящей статьи.
325.11. При использовании воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.
325.12 При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.
Статья 326. Порядок исчисления сбора
326.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное использование воды и сбор за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использования.
326.2 Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок сбора и коэффициентов.
За объемы воды, переданной водопользователем - поставщиком другим водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется и уплачивается таким водопользователем - поставщиком.
326.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, вычисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такое смешанное источник, который указывается в разрешениях и договорах на поставку воды, с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.
326.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, вычисляют сбор исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, установленных лимитов использования воды, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал и коэффициентов.
326.5 Сбор за специальное водопользование для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки сбора.
326.6 При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходные и несамоходные суда сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж-суток и ставки сбора, а пассажирскими судами - исходя из места-времени и ставки сбора.
326.7. Взимание сбора за специальное водопользование для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты сбора за специальное использование воды.
326.8 Сбор за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, которое связано с потерями воды на фильтрацию и испарения), и ставок сбора.
326.9. Водопользователи, применяемые для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, вычисляют сбор исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все остальные объемы фактически использованной воды сбор вычисляют на общих основаниях.
326.10 Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.
При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность
водопроводных труб за единицу времени и т.д.) В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, сбор уплачивается в двукратном размере.
326.11 Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.
326.12 Органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января представляют органам государственной налоговой службы и органам водного хозяйства информацию о водопользователей, которым выданы такие разрешения.
Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное водопользование и осуществляющих поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января представляют органам государственной налоговой службы и органам водного хозяйства перечень водопользователей - абонентов.
В случае изменения условий водопользования, выдачи течение года новых разрешений на специальное водопользование, заключение договоров на поставку воды водопользователи, получившие переоформлены разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам государственной налоговой службы и органам водного хозяйства.
326.13 В случае если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.
Статья 327. Особенности исчисления сбора при установлении лимитов использования воды
327.1 В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок сбора и коэффициентов.
327.2 По сверхлимитное использование воды сбор исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам сбора и коэффициентами.
327.3 При отсутствии в водопользователя разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды сбор взимается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.
Статья 328. Порядок уплаты сбора
328.1 Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному месяцу.
328.2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
328.3 Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Налоговая декларация за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.
328.4 Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не уплачивается.
328.5 Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, представляют налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту налоговой регистрации.
328.6 Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, не имеющие банковских счетов, не ведут отдельного бухгалтерского учета своей деятельности, не составляют отдельного баланса, то декларации сбора подаются и сбор вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам сбора, установленным для этих водных объектов.
328.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам государственной налоговой службы копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.
328.8. В рамках установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды сбор включается в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса, а за сверхлимитное использование взимается с прибыли, остающейся в распоряжении водопользователя после налогообложения.
Сбор за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса.
328.9. В случае неуплаты сбора или уплаты его в неполном объеме плательщиками сбора в течение шести месяцев органы государственной налоговой службы подают сведения о таких плательщиков сбора в органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, для принятия по ним мер в соответствии с законом.
