Раздел 14. Специальные налоговые режимы. (ст. 301 - 317)

ГЛАВА 1 исключена.
ГЛАВА 2. ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ.

Статья 301. Налогоплательщики.

301.1. Плательщиками налога с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 настоящей статьи, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равен или превышает 75 процентов.
В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) с племенного дела в животноводстве и реализованы отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма относительно соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, равной или превышающей 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:
всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;
каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;
лицо, образованное путем преобразования.

301.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, которые принимают участие в их образовании, равна или превышает 75 процентов.

301.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

301.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

301.5. Вновь сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

301.6. Не может быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика:

301.6.1. предприятие, у которого более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха;

301.6.2. предприятие, осуществляющее деятельность по производству и / или реализации подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 

2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;

301.6.3. предприятие, на день подачи документов для получения статуса налогоплательщика имеет налоговый долг (недоимка), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).




Статья 302. Объект налогообложения.

302.1. Объектом обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящегося в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование , в том числе на условиях аренды.




Статья 303. База налогообложения.

303.1. Базой налогообложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведена по состоянию на 1 июля 1995 года.




Статья 304. Ставки налога.

304.1. Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположение и составляет (в процентах базы налогообложения):
а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды) 0,15;
б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, 0,09;
в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) 0,09;
г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, 0,03;
г) для земель водного фонда 0,45;
д) для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды, 1,0.
Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей власновиробленои сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.




Статья 305. Налоговый (отчетный) период.

305.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога является календарный год.

305.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря того же года.

305.3. Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь сельскохозяйственных товаропроизводителей период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

305.4. Налоговый (отчетный) год для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые ликвидируются, период с начала года до их фактического прекращения.

Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога.

306.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса .

306.2. Уплата налога производится ежемесячно в течение

30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:
а) в I квартале 10 процентов;
б) во II квартале 10 процентов;
в) в III квартале 50 процентов;
г) в IV квартале 30 процентов.

306.3. Налогоплательщики, образованные в течение года путем слияния, присоединения или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, впервые уплачивают налог в течение 30 календарных дней месяца, следующего за месяцем их образования (возникновения права на земельный участок) , а в дальнейшем в порядке, определенном пунктом 306.2 настоящей статьи.

306.4. Налогоплательщики, которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, разделения в налоговом (отчетном) периоде, обязаны подать в период до их фактического прекращения органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и месту расположения земельных участков уточненную налоговую декларацию по налогу.

306.5. Если в течение налогового (отчетного) периода у налогоплательщика изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в связи с приобретением (потерей) на него права собственности или пользования, такой плательщик обязан:

уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, органам государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка декларацию по уточненной информации о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке.

306.6. В случае если налогоплательщик (арендодатель) предоставляет сельскохозяйственные угодья и / или земли водного фонда в аренду другому налогоплательщику (арендатору), арендованная площадь земельных участков не может включаться в декларации по налогу арендатора, а учитывается в такой декларации арендодателя.

306.7. Если налогоплательщик (арендатор) арендует сельскохозяйственные угодья и / или земли водного фонда в лица (арендодателя), которая не является плательщиком налога, арендуемая площадь земельных участков включается в декларации по налогу арендатора.

306.8. Налогоплательщики перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту нахождения земельного участка.




Статья 307. Особенности обложения налогоплательщиков отдельным налогам и сборам.

307.1. Плательщики налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов:
а) налога на прибыль предприятий;
б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства;
в) сбора за специальное использование воды;
г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).

307.2. Налоги и сборы, не указанные в пункте 307.1 настоящей статьи, уплачиваются налогоплательщиком в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом, а единственный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное ‘общеобязательное государственное социальное страхование «.




Статья 308. Порядок приобретения и отмене статуса налогоплательщика.

308.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для получения и подтверждения статуса плательщика налога представляют до 1 февраля текущего года:
общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и / или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), органа государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);
отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку орган государственной налоговой службы по месту расположения такого земельного участка;
расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и / или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти по вопросам государственной аграрной политики по согласованию с центральным органом государственной налоговой службы;
сведения (справку) о наличии земельных участков органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и / или по месту расположения земельных участков.
В ведомости (справке о наличии земельных участков указываются сведения о каждом документе, который подтверждает право собственности и / или пользование земельными участками, в том числе о каждом договор аренды земельной доли (пая).

308.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные в течение года путем слияния, присоединения или преобразования, подают в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем его образования, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и по месту расположения земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для получения статуса плательщика налога, а также все права и обязанности относительно погашения налоговых обязательств или долгов, которые переданы ему как правопреемнику.

308.3. Справка о получении или подтверждении статуса налогоплательщика выдается в течение 10 рабочих дней с даты подачи сельскохозяйственным товаропроизводителем налоговой декларации или заявления органом государственной налоговой службы по местонахождению такого плательщика (месту пребывания на налоговом учете).

308.4. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:
реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенная) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленные ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;
реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;
реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;
реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.
В случае если сельскохозяйственное предприятие создается путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения, в год такого образования к сумме, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:
услуги по уборке урожая, его брикетирование, складирование, упаковка и подготовка продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размол, дезинфекция (при наличии лицензии), силосования, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);
услуги по уходу за скотом и птицей, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);
услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);
услуги по откорму и забой домашнего скота и птицы, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-изготовителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

308.5. Если налогоплательщики не могут выполнить требование по 75-процентного критерия доли сельскохозяйственного товаропроизводства в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, в таких плательщиков налога в следующем налоговом (отчетном) году не применяется требование, согласно которому доля сельскохозяйственного товаропроизводства должна равняться или превышать 75 процентов.
Такие налогоплательщики для подтверждения статуса плательщика налога представляют налоговую декларацию вместе с решением Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.

308.6. Регистрация сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщиком отменяется:

308.6.1. в случае представления налогоплательщиком письменного заявления о добровольном снятии с такой регистрации;

308.6.2. по решению органа государственной налоговой службы:
а) если такой плательщик налога ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования;
б) в случае установления по результатам документальной проверки несоблюдения налогоплательщиком положений статьи 301 настоящей главы. При этом такой налогоплательщик обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено следующее нарушение.




Статья 309. Ответственность налогоплательщиков.

309.1. В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель платит налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.

309.2. Налогоплательщики несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

ГЛАВА 3. СБОР в виде целевой надбавки.

ГЛАВА 4. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Статья 314. Плательщики сбора.

314.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, осуществляющие деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров.


Статья 315. Объект обложения сбором.

315.1. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме, отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, определяемая на основании актов приема-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для населения на основании учетных документов), с учетом соответствующего тарифа.


Статья 316. Ставки сбора.

316.1. Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, поставляемого для таких категорий потребителей:
а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, который используется для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);
б) бюджетные учреждения;
в) промышленные и другие предприятия и их обособленные подразделения, использующие природный газ.

316.2. На объемы природного газа, поставляемого для населения, сбор взимается в размере 4 процентов.


Статья 317. Порядок исчисления и уплаты сбора.

317.1. Потребителями являются следующие категории: население, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие предприятия и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и услуг, на другие собственные нужды.

317.2. Под действующим тарифом следует понимать цену природного газа для соответствующей категории потребителей без учета тарифов на его транспортировку и поставку потребителям и суммы налога на добавленную стоимость.

317.3. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному месяцу.

317.4. Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Содержание